Как правильно отразить в бюджетном учете принятые расходы на предупредительные мероприятия фондом соц.страхования, т.е проводки нужны по принятым расходам на спец.оценку труда и возврат этих средств?

Ответ

1) ФСС России компенсирует учреждению расходы на проведение специальной оценки условий труда. Финансовое обеспечение проводят за счет страховых взносов в ФСС России. То есть плательщики сумму взносов на травматизм уменьшают на стоимость оказанных услуг.

Корреспонденцию счетов смотрите в примере, приведенном в обосновании.

2) Если учреждение оплачивало расходы на проведение специальной оценки условий труда за счет собственных средств, то расходы возместит ФСС России. В этом случае, зачисление средств, которые получены от ФСС России в качестве возмещения расходов, отразите как компенсацию затрат учреждения по статье 130 «Доходы от оказания платных услуг (работ)».

В учете сделайте записи:

Дебет 1.209.30.560 Кредит 1.401.10.130 - начислена задолженность ФСС России перед учреждением,

Дебет 1.304.05.000 Кредит 1.209.30.660 - получены деньги от ФСС России в счет возмещения расходов на проведение оценки.

Смотрите:

1.Как отразить в бухучете расчеты за имущество и услуги в рамках мероприятий по сокращению травматизма за счет страховых взносов от несчастных случаев и профзаболеваний

2.Как учесть взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний

Как отразить в бухучете расходы на специальную оценку условий труда

Учет затрат на проведение специальной оценки условий труда зависит от того, за счет каких средств они оплачены: за счет средств учреждения или за счет взносов на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний.

КВР и КОСГУ

Если учреждение проводит специальную оценку условий труда за счет своих средств, оплачивайте ее по элементу вида расходов 244 «Прочая закупка товаров, работ и услуг для обеспечения государственных (муниципальных) нужд». А если за счет взносов в ФСС России в рамках предупредительных мер по сокращению травматизма - по тому же КВР, что и сами взносы.

В бухучете и отчетности расходы на спецоценку условий труда проведите по подстатье КОСГУ 226.

Об этом сказано в разделах III и V указаний, утвержденных приказом Минфина России от 1 июля 2013 г. № 65н, письме Минфина России от 8 ноября 2016 № 02-05-11/65288. Также подтверждает правильность использования КВР и КОСГУ увязка этих кодов между собой.

Проводки

Проводки для учета затрат на проведение специальной оценки условий труда зависят от типа учреждения.

В учете казенных учреждений:

Если специальная оценка условий труда проведена за счет средств учреждения, в учете сделайте проводку:

Дебет КРБ.1.401.20.226 Кредит КРБ.1.302.26.730
- учтены затраты на проведение специальной оценки условий труда за счет средств учреждения.

Это следует из пунктов 102, 111 Инструкции № 162н.

Если специальная оценка условий труда проведена за счет взносов на страхование от несчастных случаев, учтите затраты в счет уменьшения задолженности по страховым взносам перед ФСС России.

Пример, как отразить в бухучете финансирование предупредительных мер по сокращению травматизма

Казенное учреждение «Альфа» финансирует предупредительные меры по сокращению травматизма.

На текущий год установлен тариф взносов на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний в размере 0,2 процента (соответствует 1-му классу профессионального риска).

В июне учреждение произвело начисление зарплаты сотрудникам на сумму 4 000 000 руб.

Бухгалтер начислил взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний за июнь в размере 8000 руб. (4 000 000 руб. × 0,2%).

В июне учреждение получило разрешение провести специальную оценку условий труда за счет взносов на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний. Размер финансирования составил 7000 руб. В этом же месяце учреждение провело специальную оценку условий труда на сумму 7000 руб. (без учета НДС). Стоимость услуг по проведению специальной оценки условий труда бухгалтер зачел в счет уплаты взносов на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний.

В июне бухгалтер «Альфы» сделал в учете проводки:

11 июля бухгалтер представил в ФСС России по месту учета учреждения ведомость по форме 4-ФСС и отчет об использовании страховых взносов с приложением подтверждающих документов.

Работодатели могут возмещать расходы на предупредительные меры по сокращению производственного травматизма за счет сумм страховых взносов.

Для этого страхователю необходимо обратиться с заявлением о финансовом обеспечении предупредительных мер в территориальное отделение Фонда социального страхования Российской Федерации.
В соответствии со статьей 212 Трудового кодекса Российской Федерации обеспечение безопасных условий и охраны труда возлагается на работодателя. При этом в целях предупреждения травматизма работодатель несет определенные расходы.
Для стимулирования работодателей в снижении уровня травматизма и профессиональной заболеваемости работников, им предоставляется возможность возмещать расходы на предупредительные меры по сокращению производственного травматизма за счет сумм страховых взносов.

В условиях жесткого бюджетного финансирования актуальность использования механизмов социального страхования возрастает и является действенной мерой по снижению обязательных затрат на профилактику производственного травматизма и профессиональных заболеваний на производстве.

В соответствии с Правилами финансового обеспечения предупредительных мер по сокращению производственного травматизма и профессиональных заболеваний работников и санаторно-курортного лечения работников, занятых на работах с вредными и (или) опасными производственными факторами, утвержденными приказом Министерства труда и социальной защиты Российской Федерации от 10.12.2012 № 580н, объем средств, направляемых страхователем на финансовое обеспечение предупредительных мер, не может превышать 20 процентов сумм страховых взносов, начисленных им за предшествующий календарный год, за вычетом расходов на выплату обеспечения по указанному виду страхования, произведенных страхователем в предшествующем календарном году.

Приказ Минтруда России от 29 апреля 2016 г. № 201н внес изменения в Приказ от 10 декабря 2012 г. № 580н «Об утверждении Правил финансового обеспечения предупредительных мер по сокращению производственного травматизма и профессиональных заболеваний работников и санаторно-курортного лечения работников, занятых на работах с вредными и (или) опасными производственными факторами».

Изменены требования к спецодежде, мероприятия по приобретению которой в рамках предупреждения производственного травматизма финансирует ФСС, если страхователь соответствует всем прочим критериям, дающим право на такое финансирование. Эта спецодежда должна быть произведена на территории России из тканей, трикотажных полотен и нетканых материалов, страной происхождения которых является Российская Федерация. Соответственно и при подаче заявления в ФСС на финансирование предупредительных мер к нему нужно будет среди прочих документов приложить копии сертификатов (деклараций) соответствия СИЗ техническому регламенту Таможенного союза «О безопасности средств индивидуальной защиты» (ТР ТС 019/2011), утвержденному Решением Комиссии Таможенного союза от 9 декабря 2011 г. № 878, и сертификатов (деклараций) соответствия тканей, трикотажных полотен и нетканых материалов, использованных для изготовления специальной одежды, техническому регламенту Таможенного союза «О безопасности продукции легкой промышленности» (ТР ТС 017/2011), утвержденному Решением Комиссии Таможенного союза от 9 декабря 2011 г. № 876.

Новые требования к спецодежде и документации на нее вступят в силу с 1 августа 2017 года. Решение о финансовом обеспечении предупредительных мер и его объеме или об отказе в финансовом обеспечении территориальные отделения фонда принимает (п. 8 Правил, утвержденных приказом Минтруда России № 580н):

• в отношении страхователей, у которых сумма страховых взносов, начисленных за предшествующий год, составляет до 8 миллионов рублейвключительно – в течение 10 рабочих дней со дня получения полного комплекта документов;
• в отношении страхователей, у которых сумма страховых взносов, начисленных за предшествующий год, составляет более 8 миллионов рублей- после согласования с Фондом. В этом случае территориальный орган Фонда в течение 3 рабочих дней со дня получения документов направляет их на согласование в Фонд. Фонд согласовывает представленные документы в течение 15 рабочих дней со дня их поступления.

Приказом Минтруда РФ от 29 апреля 2016 г. № 201н поднят предел размера страховых взносов, который определяет порядок рассмотрения обращений страхователей в ФСС за финансированием. С 1 января 2017 года он составит уже не 8, а 10 миллионов рублей. Не примут к зачету фактические расходы на финансирование предупредительных мероприятий по сокращению производственного травматизма, не подтвержденные документами о целевом использовании средств. Также не примут расходы, произведенные на основании неправильно оформленных или выданных с нарушением установленного порядка документов.

Работодатель самостоятельно определяет собственный перечень предупредительных мероприятий, исходя из специфики своей деятельности и обращается в дальнейшем в Фонд социального страхования Российской Федерации за возмещением расходов на них.
В настоящее время за счет сумм страховых взносов работодатели могут финансировать большое количество мероприятий, в том числе:

• проведение специальной оценки условий труда;
• реализацию мероприятий по приведению уровней воздействия вредных (опасных) производственных факторов в соответствие с государственными нормативными требованиями охраны труда;
• обучение по охране труда;
• приобретение работникам средств индивидуальной защиты, а также смывающих и (или) обезвреживающих средств;
• санаторно-курортное лечение работников, занятых на работах с вредными (опасными) производственными факторами;
• проведение обязательных периодических медицинских осмотров (обследований) работников, занятых на работах с вредными (опасными) производственными факторами;
• приобретение аптечек для оказания первой помощи.

У работодателей есть время определиться с мероприятиями и до 1 августа 2017 года подать заявление о финансовом обеспечении предупредительных мер в свое территориальное отделение Фонда социального страхования Российской Федерации.

Если информация оказалось полезной, оставляем комментарии, делимся ссылкой на эту статью в своих социальных сетях. Спасибо!

ООО получило от ФСС РФ разрешение направить на финансовое обеспечение предупредительных мер по сокращению производственного травматизма и профессиональных заболеваний работников в счет начисляемых в 2017 году страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве в размере 645 тыс. руб. Все денежные средства были израсходованы на финансирование предупредительных мер.
В пределах исчисленных страховых взносов на обязательное социальное страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний организация произвела расходы на финансирование предупредительных мер в IV квартале 2017 года.
Как ООО должно учитывать в налоговом и бухгалтерском учете доходы и расходы при возмещении затрат предприятия за счет финансирования ФСС РФ? Отражаются ли такие суммы в доходах и расходах в целях налогообложения прибыли?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции:
В сложившейся ситуации финансирование предупредительных мер по сокращению производственного травматизма и профессиональных заболеваний работников, производимое в счет уплаты страховых взносов, не учитывается в целях налогообложения, как в составе доходов, так и расходов.
В бухгалтерском учете лимит средств, направленных на финансирование предупредительных мер по сокращению травматизма, отражается с использованием счета 86 "Целевое финансирование".
По мере фактического осуществления расходов сумма использованных средств, направленных на финансирование, отражается в составе прочих доходов.

Обоснование позиции:
Законодательством об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (далее - НСП и ПЗ), помимо прочего, предусмотрено проведение мероприятий, предупреждающих наступление страховых случаев на производстве и развитие профессиональных заболеваний работников ( Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний", далее - Закон N 125-ФЗ).
В соответствии с пп. 6 п. 1 ст. 18 Закона N 125-ФЗ Фонд социального страхования (ФСС РФ) имеет право принимать решение о направлении страхователями в размере, определяемом ежегодно федеральным законом о бюджете ФСС РФ на очередной финансовый год, части сумм страховых взносов на финансовое обеспечение предупредительных мер по сокращению производственного травматизма и профессиональных заболеваний работников и санаторно-курортное лечение работников, занятых на работах с вредными и (или) опасными производственными факторами. Финансовое обеспечение предупредительных мер по сокращению производственного травматизма и профессиональных заболеваний работников (далее - предупредительные меры) осуществляется страхователями в соответствии с Правилами, утвержденными приказом Минтруда России от 10.12.2012 N 580н (далее - Правила).
Подпунктом "г" п. 3 Правил предусмотрено финансовое обеспечение за счет сумм страховых взносов, в том числе расходов страхователя на приобретение работникам, занятым на работах с вредными и (или) опасными условиями труда, а также на работах, выполняемых в особых температурных условиях или связанных с загрязнением, специальной одежды, специальной обуви и других средств индивидуальной защиты (далее - СИЗ) в соответствии с типовыми нормами бесплатной выдачи СИЗ (далее - типовые нормы) и (или) на основании результатов проведения специальной оценки условий труда, а также смывающих и (или) обезвреживающих средств.
Обратите внимание, что с 1 августа 2017 года расходы страхователя на приобретение специальной одежды подлежат финансовому обеспечению, если указанная специальная одежда изготовлена на территории РФ из тканей, трикотажных полотен, нетканых материалов, страной происхождения которых является РФ (п. 4 приказа Минтруда России от 29.04.2016 N 201н).
Страхователь (организация) ведет в установленном порядке учет средств, направленных на финансовое обеспечение предупредительных мер в счет уплаты страховых взносов, и ежеквартально представляет в территориальный орган ФСС РФ отчет об их использовании. После завершения запланированных мероприятий страхователь представляет в территориальный орган ФСС РФ документы, подтверждающие произведенные расходы (п. 12 Правил, письма ФСС РФ от 20.02.2017 N 02-09-11/16-05-3685, от 02.07.2015 N 02-09-11/16-10779).
Рекомендуемая форма отчета по использованию сумм страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на финансовое обеспечение предупредительных мер по сокращению производственного травматизма и профессиональных заболеваний работников направлена письмом ФСС РФ от 20.02.2017 N 02-09-11/16-05-3685 (приложение 1).

Налог на прибыль организаций

Пунктом 1 НК РФ установлено, что в целях определения налоговой базы по налогу на прибыль организации признают доходы от реализации и внереализационные доходы (определяемые в порядке, установленном, соответственно, и НК РФ).
Доходы, не учитываемые при определении налоговой базы, приведены в НК РФ. Доходы в виде сумм возмещения ФСС РФ налогоплательщику (страхователю) затрат на предупредительные меры в данной статье не поименованы.
В этой связи можно сделать вывод, что рассматриваемые суммы финансирования должны учитываться в составе внереализационных доходов, поскольку их перечень является открытым. При этом произведенные организацией затраты, связанные с финансируемыми ФСС РФ предупредительными мерами, могут быть учтены в составе расходов в порядке, установленном НК РФ.
Аналогичный подход (правда, в отношении иных субсидируемых программ и мероприятий) применен специалистами Минфина России в от 24.03.2010 N 03-03-06/4/31, от 19.03.2010 N , от 09.03.2010 N , от 27.10.2009 N , от 30.05.2007 N .
По нашему мнению, такой подход справедлив, когда ФСС РФ возмещает расходы, произведенные организацией в целях обеспечения предупредительных мер, до согласования и (или) получения средств из ФСС РФ.
В данной ситуации организация (страхователь) получила разрешение использовать исчисленные страховые взносы на НСП и ПЗ в пределах установленного ФСС РФ лимита.
По мнению представителей финансового ведомства, финансовое обеспечение предупредительных мер, осуществляемое в счет уплаты страховых взносов, подлежащих перечислению в установленном порядке страхователем в ФСС РФ в текущем календарном году, не влияет на состав доходов, учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций (смотрите Минфина России от 15.02.2011 N 03-03-06/2/33, от 14.08.2007 N ).
Суды придерживаются аналогичной позиции.
Например, в ФАС Западно-Сибирского округа от 30.12.2013 N Ф04-8071/13 был отклонен довод инспекции о том, что к внереализационным доходам относится безвозмездное получение имущества, так как никакого имущества ФСС РФ обществу не предоставлялось, как и не причислялось денежных средств. Кроме того, поскольку финансирование заключается в том, что сумма расходов, осуществляемых обществом на приобретение спецодежды, засчитывается ФСС РФ в счет уплаты страховых взносов, а в РФ отсутствует норма, которая бы квалифицировала такое финансирование в качестве дохода, учитываемого при налогообложении прибыли, суды обоснованно отклонили ссылку налогового органа на НК РФ.
Смотрите также ФАС Западно-Сибирского округа от 25.03.2013 N Ф04-569/13.
Таким образом, считаем, что указанные в вопросе суммы не учитываются в составе доходов организации в целях налогообложения прибыли.
При этом расходы, понесенные организацией за счет средств финансового обеспечения (в счет уплаты взносов на НСП и ПЗ), также не учитываются для целей налогообложения (смотрите Минфина России от 24.09.2010 N 03-03-06/1/615, постановление Седьмого ААС от 27.03.2013 N 07АП-10817/12 (оставлено без изменений ФАС Западно-Сибирского округа от 09.07.2013 N Ф04-3020/13, ВАС РФ от 05.11.2013 N ВАС-14985/13 в передаче дела для пересмотра в порядке надзора отказано).

Бухгалтерский учет

Средства государственных внебюджетных фондов являются составной частью бюджетной системы РФ (абзацы второй, третий , БК РФ, ФАС Волго-Вятского округа от 09.08.2010 по делу N А38-5798/2009).
Поэтому средства финансового обеспечения, в том числе в форме уменьшения обязательств по уплате взносов на соответствующий вид страхования, в бухгалтерском учете следует отразить как государственную помощь (п.п. 1, 4 и 15 "Учет государственной помощи" (далее - )).
Инструкцией по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденной Минфина России от 31.10.2000 N 94н (далее - Инструкция), для обобщения информации о движении бюджетных средств предназначен счет 86 "Целевое финансирование". Средства целевого назначения, полученные в качестве источников финансирования тех или иных мероприятий, отражаются по кредиту счета 86 в корреспонденции со счетом 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами".
С учетом п.п. 5 и 7 на дату вынесения ФСС РФ решения о соответствующем финансировании в учете организации производится запись по дебету счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" и кредиту счета 86 "Целевое финансирование".
Учитывая, что в данной ситуации получение разрешения ФСС РФ на целевое финансирование предупредительных мер по сокращению травматизма предшествовало осуществлению организацией расходов, операции отражаются следующими записями:
Дебет 76 Кредит 86
- 645000 руб. - получено разрешение на финансирование предупредительных мер в счет уплаты страховых взносов;
Дебет 69, субсчет "Расчеты с ФСС РФ по взносам на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний" Кредит 76
- уменьшена задолженность перед ФСС РФ по взносам на сумму фактически произведенных расходов.
Согласно п. 8 бюджетные средства списываются со счета учета целевого финансирования как увеличение финансовых результатов организации. Эти суммы отражаются в составе прочих доходов как активы, полученные безвозмездно (п. 21 ).
В соответствии с п. 9 суммы бюджетных средств на финансирование текущих расходов должны списываться со счета 86 в периоды признания расходов, на финансирование которых они предоставлены.
При этом целевое финансирование признается в качестве доходов будущих периодов (счет 98 "Доходы будущих периодов") в момент принятия к бухгалтерскому учету материально-производственных запасов, начисления оплаты труда и осуществления других расходов аналогичного характера с последующим отнесением на доходы отчетного периода при отпуске материально-производственных запасов в производство продукции, на выполнение работ (оказание услуг), начисления оплаты труда и осуществления других расходов аналогичного характера (смотрите также положения Инструкции о применении счетов 86 и 98).
На наш взгляд, в данной ситуации, когда организация осуществила расходы на предупредительные меры в текущем отчетном периоде применять счет 98 не нужно.
В таких случаях использование целевого финансирования отражается одновременно с признанием прочего дохода:
Дебет 86 Кредит 91, субсчет "Прочие доходы"
- использованные средства целевого финансирования списаны в прочие доходы.

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
профессиональный бухгалтер Башкирова Ираида

Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
профессиональный бухгалтер Родюшкин Сергей

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

МЕРЫ ПО ПРЕДУПРЕЖДЕНИЮ НЕСЧАСТНЫХ СЛУЧАЕВ НА ПРОИЗВОДСТВЕ (ПРОИЗВОДСТВЕННОГО ТРАВМАТИЗМА) И ПРОФЗАБОЛЕВАНИЙ

В обязанности работодателя входит обеспечение безопасных условий труда, отвечающих государственным требованиям (абз. 4 ч. 2 ст. 22, ст. 212 ТК РФ). В том числе работодатель должен предпринимать меры по предотвращению производственного травматизма и профессиональных заболеваний (пп. 4 п. 2 ст. 17 Закона N 125-ФЗ).

Например, в числе таких предупредительных мер могут быть:

– обеспечение работников, занятых на работах с вредными и (или) опасными условиями труда, специальной одеждой и обувью, а также другими средствами индивидуальной защиты (абз. 6 ч. 2 ст. 212 ТК РФ) <1>;

– организация медицинских осмотров работников (абз. 11 ч. 2 ст. 212 ТК РФ). Такие медосмотры обязательны для определенных категорий трудящихся, например для занятых на работах с вредными и (или) опасными условиями труда (ст. 213 ТК РФ) <2>;

– проведение специальной оценки условий труда (абз. 11 ч. 2 ст. 212 ТК РФ, пп. “в” п. 23 ст. 12 Федерального закона от 28.12.2013 N 421-ФЗ) <3>.

——————————–

<1> Правила обеспечения работников специальной одеждой, специальной обувью и другими средствами индивидуальной защиты утверждены Приказом Минздравсоцразвития России от 01.06.2009 N 290н. Также Приказом Минздравсоцразвития России от 17.12.2010 N 1122н утверждены Типовые нормы бесплатной выдачи работникам смывающих и (или) обезвреживающих средств и Стандарт безопасности труда “Обеспечение работников смывающими и (или) обезвреживающими средствами”.

<2> Перечни вредных и (или) опасных производственных факторов и работ, при выполнении которых проводятся обязательные предварительные и периодические медицинские осмотры (обследования), а также Порядок их проведения установлены Приказом Минздравсоцразвития России от 12.04.2011 N 302н.

<3> С 1 января 2014 г. порядок проведения такой оценки закреплен Законом о специальной оценке условий труда.

Отметим, что до 2014 г. в отношении определенных рабочих мест работодатель обязан был проводить аттестацию по условиям труда (абз. 10 ч. 2 ст. 212 ТК РФ). Порядок ее проведения был утвержден Приказом Минздравсоцразвития России от 26.04.2011 N 342н.

В 2014 г. работодатель вправе представить действующие результаты такой аттестации (пп. 18 п. 2 ст. 17 Закона N 125-ФЗ). Это связано с тем, что специальная оценка условий труда в отношении рабочих мест, по которым проведена аттестация, может не проводиться в течение пяти лет со дня завершения данной аттестации (ч. 4 ст. 27 Закона о специальной оценке условий труда).

ФИНАНСОВОЕ ОБЕСПЕЧЕНИЕ ПРЕДУПРЕДИТЕЛЬНЫХ МЕР ЗА СЧЕТ УПЛАТЫ ВЗНОСОВ НА СТРАХОВАНИЕ ОТ НЕСЧАСТНЫХ СЛУЧАЕВ НА ПРОИЗВОДСТВЕ И ПРОФЗАБОЛЕВАНИЙ С 2013 Г.

Обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний предназначено в том числе для того, чтобы обеспечить проведение предупредительных мероприятий (абз. 4 п. 1 ст. 1 Закона N 125-ФЗ).

Приказом Минтруда России от 10.12.2012 N 580н утверждены Правила финансового обеспечения предупредительных мер по сокращению производственного травматизма и профессиональных заболеваний работников и санаторно-курортного лечения работников, занятых на работах с вредными и (или) опасными производственными факторами (далее – Правила N 580н). Данные Правила применяются с 1 января 2013 г. (п. 2 Приказа N 580н).

Обратите внимание!

Приказом Минтруда России от 20.02.2014 N 103н внесены изменения в Правила N 580н (п. 1 данного Приказа, пп. “а” п. 27 Приложения к данному Приказу). Приказ вступил в силу с 8 июня 2014 г. (см. Справочную информацию).

Приведем основные положения, предусмотренные с 2013 г. в отношении финансового обеспечения предупредительных мер.

Часть расходов страхователя на финансирование предупредительных мер может быть возмещена за счет взносов на страхование от производственного травматизма, подлежащих уплате в бюджет ФСС РФ (п. 5 ч. 1 ст. 7 Федерального закона от 02.12.2013 N 322-ФЗ “О бюджете Фонда социального страхования Российской Федерации на 2014 год и на плановый период 2015 и 2016 годов”, п. 2 Правил N 580н). При этом размер возмещения не может превышать 20% суммы взносов, которую работодатель начислил за предыдущий год, за вычетом сумм страхового обеспечения по страхованию от производственного травматизма, выплаченного работникам в указанном году (абз. 3 п. 2 Правил N 580н).

С 1 января 2014 г. для определенных страхователей также установлено ограничение размера возмещения. В случае если страхователь в течение двух последовательных лет, предшествующих текущему финансовому году, не осуществлял расходов на финансирование предупредительных мер и штат его работников составляет менее 100 человек, размер возмещения не может превышать одновременно (п. 5 ч. 1 ст. 7 Федерального закона от 02.12.2013 N 322-ФЗ, абз. 4, 5, 6 п. 2 Правил N 580н, п. 1 Приказа Минтруда России от 20.02.2014 N 103н, пп. “а” п. 27 Приложения к данному Приказу, см. Справочную информацию):

До 1 января 2014 г. такие страхователи возмещали расходы на финансирование предупредительных мер в общем порядке (абз. 3 п. 2 Правил N 580н).

Обратите внимание!

Указанные изменения предусмотрены с 8 июня 2014 г. Приказом Минтруда России от 20.02.2014 N 103н (п. 1 данного Приказа, пп. “а” п. 27 Приложения к данному Приказу, см. Справочную информацию).

По нашему мнению, эти изменения внесены в Правила N 580н в целях приведения их в соответствие Закону N 322-ФЗ. Следовательно, полагаем, что страхователь должен применять установленное ограничение размера возмещения с 1 января 2014 г.

Положения, предусмотренные Правилами N 580н, во многом аналогичны положениям Правил финансового обеспечения в 2012 году предупредительных мер по сокращению производственного травматизма и профессиональных заболеваний работников и санаторно-курортного лечения работников, занятых на работах с вредными и (или) опасными производственными факторами, утвержденных Приказом Минздравсоцразвития России от 10.02.2012 N 113н.

О том, какой порядок финансового обеспечения предупредительных мероприятий действовал в 2012 г. и ранее, вы можете узнать в разд. 8.6.3 “Финансовое обеспечение предупредительных мер за счет уплаты взносов на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний в 2012 г. и ранее”.

– какие расходы подлежат возмещению с 2013 г.;

– какой порядок получения возмещения действует с 2013 г.;

– какую отчетность по финансированию предупредительных мер нужно представить страхователю с 2013 г.

КАКИЕ РАСХОДЫ НА ПРЕДУПРЕДИТЕЛЬНЫЕ МЕРОПРИЯТИЯ МОЖНО С 2013 Г. ВОЗМЕСТИТЬ ЗА СЧЕТ УПЛАТЫ ВЗНОСОВ НА СТРАХОВАНИЕ ОТ НЕСЧАСТНЫХ СЛУЧАЕВ НА ПРОИЗВОДСТВЕ И ПРОФЗАБОЛЕВАНИЙ

На 2016 г. предусмотрен аналогичный действующему в 2015 г. порядок возмещения расходов страхователя на предупредительные меры по сокращению производственного травматизма за счет взносов на страхование от несчастных случаев. См. п. 2 ч. 1 ст. 7 Федерального закона от 14.12.2015 N 363-ФЗ. Изменения будут отражены в Путеводителе при его актуализации.

Перечень расходов, которые страхователь вправе возместить за счет начисленных взносов, включает, в частности, следующие затраты (п. 3 Правил, утвержденных Приказом Минтруда России от 10.12.2012 N 580н):

1) на проведение специальной оценки условий труда;

2) на обеспечение соответствия уровня воздействия вредных и (или) опасных производственных факторов на рабочих местах нормам охраны труда;

4) на приобретение средств индивидуальной защиты, смывающих или обезвреживающих средств для работников, занятых на работах с вредными и (или) опасными условиями труда, а также на работах, выполняемых в особых температурных условиях или связанных с загрязнением;

<1>;

9) на приобретение тахографов страхователями, осуществляющими пассажирские и грузовые перевозки;

10) на приобретение страхователями аптечек для оказания первой помощи.

——————————–

Возмещение расходов осуществляется путем снижения суммы взносов по страхованию от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний, подлежащих уплате в бюджет ФСС РФ (п. 2 Правил, утвержденных Приказом Минтруда России от 10.12.2012 N 580н). При этом, как было сказано выше, размер возмещения не может превышать 20% начисленной страхователем за предыдущий год суммы страховых взносов, уменьшенной на сумму выплаченного в предыдущем году страхового обеспечения (п. 2 ч. 1 ст. 7 Федерального закона от 01.12.2014 N 386-ФЗ, п. 2 Правил, утвержденных Приказом Минтруда России от 10.12.2012 N 580н).

Например, организация “Альфа” в текущем году направила на профильное обучение специалистов по охране труда. За предыдущий год организация начислила и уплатила в бюджет ФСС РФ взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний в размере 240 300 руб. При этом работникам В.А. Афанасьеву и Т.П. Симоновой были выплачены пособия по временной нетрудоспособности в связи с несчастным случаем на производстве в размере 24 600 и 33 100 руб. соответственно. Следовательно, в текущем году у ООО “Альфа” есть возможность получить возмещение своих затрат на профилактику производственного травматизма в размере 36 520 руб. ((240 300 руб. – (24 600 руб. + 33 100 руб.)) x 20%).

В случае если страхователь в течение двух последовательных лет, предшествующих текущему финансовому году, не осуществлял расходов на финансирование предупредительных мер и численность работающих у него лиц составляет менее 100 человек, то размер возмещения не может превышать одновременно (п. 2 Правил, утвержденных Приказом Минтруда России от 10.12.2012 N 580н):

– 20% суммы страховых взносов, которые начислены за три последовательных года, предшествующих текущему финансовому году, за вычетом сумм страхового обеспечения по страхованию от производственного травматизма, выплаченного работникам за три предыдущих последовательных календарных года;

– сумму страховых взносов, подлежащих уплате в текущем году.

КАК С 2013 Г. МОЖНО ВОЗМЕСТИТЬ РАСХОДЫ НА ПРЕДУПРЕДИТЕЛЬНЫЕ МЕРОПРИЯТИЯ ЗА СЧЕТ УПЛАТЫ ВЗНОСОВ НА СТРАХОВАНИЕ ОТ НЕСЧАСТНЫХ СЛУЧАЕВ НА ПРОИЗВОДСТВЕ И ПРОФЗАБОЛЕВАНИЙ

Для получения возмещения страхователю нужно до 1 августа текущего года представить в орган ФСС РФ по месту своей регистрации заявление о финансовом обеспечении предупредительных мер (п. 4 Приложения к Приказу Минтруда России от 10.12.2012 N 580н). Данное заявление может быть представлено на бумажном носителе либо в форме электронного документа (п. 4 Приложения к Приказу Минтруда России от 10.12.2012 N 580н, п. 17 Административного регламента, утвержденного Приказом Минтруда России от 02.09.2014 N 598н). Форма заявления содержится в Приложении N 3 к Административному регламенту, утвержденному Приказом Минтруда России от 02.09.2014 N 598н (п. 17 данного Административного регламента).

Примечание

Приказ Минтруда России от 02.09.2014 N 598н, содержащий в том числе форму вышеупомянутого заявления, вступил в силу с 3 февраля 2015 г. – по истечении 10 дней после даты его официального опубликования (п. 12 Указа Президента РФ от 23.05.1996 N 763).

До 3 февраля 2015 г. форма заявления не была установлена, следовательно, вы могли подать его в произвольном виде. Полагаем, что при его составлении можно было воспользоваться формой заявления, которую рекомендовал ФСС РФ и привел в Приложении 1 к Приказу ФСС РФ от 20.02.2008 N 37 (п. 1.3 данного Приказа). При этом в тексте формы следовало заменить фразу:

следующими словами:

“В соответствии с Правилами финансового обеспечения предупредительных мер по сокращению производственного травматизма и профессиональных заболеваний работников и санаторно-курортного лечения работников, занятых на работах с вредными и (или) опасными производственными факторами, утвержденными Приказом Минтруда России от 10.12.2012 N 580н (зарегистрирован в Минюсте России 29.12.2012 N 26440)”.

Вместе с заявлением нужно представить (п. 4 Приложения к Приказу Минтруда России от 10.12.2012 N 580н, п. 18 Административного регламента, утвержденного Приказом Минтруда России от 02.09.2014 N 598н):

1) план финансового обеспечения предупредительных мер по форме, указанной в Приложении к Правилам N 580н;

2) копию (выписку из) коллективного договора (соглашения по охране труда между работодателем и представительным органом работников) и (или) копию плана мероприятий по улучшению и оздоровлению условий труда в организации;

3) документы (их копии), которые подтверждают необходимость финансового обеспечения предупредительных мер. Конкретный перечень таких документов зависит от вида расходов, которые страхователь предполагает возместить за счет страховых взносов. Он содержится в пп. “а” – “к” п. 4 Правил N 580н.

Отметим, что некоторые из документов, указанных в пп. “а” – “к” п. 4 Правил N 580н, страхователи представлять не обязаны. Такие документы перечислены в п. 5 Правил N 580н. Территориальные органы ФСС РФ получают их от государственных структур путем направления межведомственных запросов или в рамках действия системы “одного окна”. В то же время страхователь вправе сам представить данные документы (их копии) (абз. 11 п. 5 Правил N 580н). Это может сократить время принятия Фондом решения о финансовом обеспечении предупредительных мер <1>.

——————————–

<1> Срок, в течение которого Фонд должен принять решение, отсчитывается со дня представления полного комплекта необходимых документов (п. 8 Правил N 580н).

Копии документов следует заверить печатью работодателя (абз. 1 п. 6 Правил N 580н).

Требовать представления иных документов, помимо перечисленных, работники ФСС РФ не имеют права (абз. 2 п. 6 Правил N 580н).

Период, в течение которого сотрудники ФСС РФ должны принять решение о выплате возмещения либо об отказе в выплате, зависит от суммы взносов, начисленных страхователем в предыдущем году (п. 8 Правил N 580н).

Так, если вы начислили страховые взносы в сумме до 8 000 000 руб. включительно, решение должно быть принято в течение 10 рабочих дней со дня представления полного комплекта необходимых документов (пп. “а” п. 8 Правил N 580н).

Если же сумма начисленных взносов составляет более 8 000 000 руб., то решение может быть принято территориальным отделением Фонда только после согласования с ФСС РФ. В этом случае территориальный орган обязан в течение трех рабочих дней со дня получения документов направить их в ФСС РФ. Период согласования составляет 15 рабочих дней со дня поступления документов (пп. “б” п. 8 Правил N 580н). Полагаем, что в данном случае подразумевается дата, когда документы были получены ФСС РФ.

Решение о выплате (отказе в выплате) возмещения сообщается страхователю в течение трех рабочих дней после принятия (согласования) (п. 9 Правил N 580н).

Отказать в возмещении расходов орган ФСС РФ может, только если (п. 10 Правил N 580н):

– поданные документы содержат недостоверную информацию;

– страхователь представил неполный комплект документов;

Во всех иных случаях такой отказ неправомерен. Страхователь может обжаловать решение органа ФСС РФ, обратившись в вышестоящий орган Фонда или в суд (п. 11 Правил N 580н).

Страхователь вправе повторно обратиться с заявлением на возмещение, но не позднее установленного срока (абз. 7 п. 10 Правил N 580н).

Примечание

О некоторых случаях обжалования в судебном порядке решений органов ФСС РФ об отказе в возмещении расходов читайте в разд. 8.6.3.2 “Как в 2012 г. и ранее можно было возместить расходы на предупредительные мероприятия за счет уплаты взносов”. Указанные случаи относятся к правилам финансового обеспечения предупредительных мер, действовавших ранее, однако в данном вопросе порядок возмещения расходов не претерпел существенных изменений. В связи с этим полагаем, что выводы судебных инстанций актуальны и сейчас.

Страхователь ведет учет средств, направленных на финансовое обеспечение предупредительных мер в счет уплаты страховых взносов, и обязан ежеквартально отчитываться перед территориальным органом Фонда об их использовании (п. 12 Правил, утвержденных Приказом Минтруда России от 10.12.2012 N 580н).

ФСС РФ разработал рекомендуемую форму отчета по использованию сумм страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на финансовое обеспечение в 2015 г. предупредительных мер по сокращению производственного травматизма и профессиональных заболеваний работников (Письмо от 02.07.2015 N 02-09-11/16-10779). Эта форма, которой стоит воспользоваться при составлении отчета, приведена в Приложении 2 к названному Письму.

По завершении предупредительных мероприятий нужно представить в фонд документы, которые подтверждают произведенные расходы (п. 12 Правил, утвержденных Приказом Минтруда России от 10.12.2012 N 580н). Отметим, что в перечень таких мероприятий входят, в частности, проведение специальной оценки условий труда, обязательные периодические медицинские осмотры (обследования) работников, занятых на работах с вредными и (или) опасными производственными факторами (пп. “а”, “е” п. 3 Правил, утвержденных Приказом Минтруда России от 10.12.2012 N 580н). Как разъяснил ФСС РФ, при подтверждении расходов страхователю следует представлять сводную ведомость результатов проведения специальной оценки условий труда, а также сведения из заключительного акта врачебной комиссии по итогам проведения обязательных периодических медицинских осмотров (обследований) согласно рекомендуемой форме <1>, в том числе в электронном виде в формате “Excel” (Письмо от 02.07.2015 N 02-09-11/16-10779). Помимо них страхователь представляет и другие необходимые документы.

——————————–

<1> Указанная форма приведена в Приложении 1 к упомянутому Письму.

Расходы, фактически произведенные, но документально не подтвержденные, не засчитываются в счет уплаты страховых взносов (п. 14 Правил, утвержденных Приказом Минтруда России от 10.12.2012 N 580н).

Правилами, утвержденными Приказом Минтруда России от 10.12.2012 N 580н, точный срок подачи подтверждающих документов не установлен. В связи с этим рекомендуем уточнить в вашем отделении Фонда срок их представления.

Если средства, выделенные на финансирование предупредительных мер, будут израсходованы не полностью, об этом нужно сообщить в территориальный орган Фонда по месту своей регистрации до 10 октября текущего года (п. 13 Правил, утвержденных Приказом Минтруда России от 10.12.2012 N 580н).

Отметим, что если для осуществления предупредительных мероприятий вы нанимаете исполнителей, то в ваших интересах полностью завершить расчеты с ними до подачи отчетности в ФСС РФ. Практика свидетельствует, что ФСС РФ принимает к зачету только ту часть расходов, которая подтверждена платежными поручениями, даже если страхователь представит копию акта выполненных работ (оказанных услуг) на большую сумму, а также договор, согласно которому окончательная оплата должна быть произведена позднее. Такая позиция чиновников находит поддержку у судей (Постановление ФАС Поволжского округа от 19.10.2010 N А12-7127/2010). Указанное решение суда принято в отношении ситуации, сложившейся в 2009 г. Однако в этой части порядок финансирования расходов не изменился. Поэтому целесообразно учитывать такой подход чиновников и судей и завершать расчеты с исполнителями до подачи отчетности.

Сумму расходов на предупредительные мероприятия нужно также отразить в строке 9 таблицы 8 разд. II Расчета по форме 4 – ФСС, утвержденной Приказом ФСС РФ от 26.02.2015 N 59 (п. 27.2 Порядка заполнения формы 4 – ФСС, утвержденного Приказом ФСС РФ от 26.02.2015 N 59).

ФИНАНСОВОЕ ОБЕСПЕЧЕНИЕ ПРЕДУПРЕДИТЕЛЬНЫХ МЕР ЗА СЧЕТ УПЛАТЫ ВЗНОСОВ НА СТРАХОВАНИЕ ОТ НЕСЧАСТНЫХ СЛУЧАЕВ НА ПРОИЗВОДСТВЕ И ПРОФЗАБОЛЕВАНИЙ В 2012 Г. И РАНЕЕ

Обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний предназначено в том числе для того, чтобы обеспечить проведение предупредительных мероприятий (абз. 4 п. 1 ст. 1 Закона N 125-ФЗ). Для этого Минздравсоцразвития России по согласованию с ФСС РФ устанавливает правила финансового обеспечения таких мер (п. 3 ст. 22 Закона N 125-ФЗ, Постановление Правительства РФ от 22.12.2011 N 1083).

В 2012 г. действуют Правила финансового обеспечения предупредительных мер по сокращению производственного травматизма и профессиональных заболеваний работников и санаторно-курортного лечения работников, занятых на работах с вредными и (или) опасными производственными факторами, утвержденные Приказом Минздравсоцразвития России от 10.02.2012 N 113н (далее – Правила N 113н).

Примечание

О том, какие правила финансового обеспечения предупредительных мер действуют с 2013 г., читайте в разд. 8.6.2 “Финансовое обеспечение предупредительных мер за счет уплаты взносов на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний с 2013 г.”.

Рассмотрим основные положения Правил N 113н.

Часть расходов страхователя на финансирование предупредительных мер может быть возмещена за счет взносов на страхование от производственного травматизма, подлежащих уплате в бюджет ФСС РФ. Это установлено п. 6 ч. 1 ст. 6 Федерального закона от 30.11.2011 N 372-ФЗ “О бюджете Фонда социального страхования Российской Федерации на 2012 год и на плановый период 2013 и 2014 годов”. На это указывает и п. 2 Правил N 113н.

При этом размер возмещения ограничен. Согласно Правилам N 113н он не может превышать 20% суммы взносов, которую работодатель начислил за предыдущий год (т.е. за 2011 г.). К тому же указанная сумма должна быть уменьшена на сумму выплаченного работникам страхового обеспечения по страхованию от производственного травматизма (абз. 3 п. 2 Правил N 113н).

– какие расходы подлежали возмещению в 2012 г. и предыдущие годы;

– какой порядок получения возмещения действовал в 2012 г. и ранее;

– какую отчетность по финансированию предупредительных мер следовало представить страхователю.

Примечание

В 2011 г. применялись Правила финансового обеспечения предупредительных мер, установленные Приказом Минздравсоцразвития России от 11.02.2011 N 101н (далее – Правила N 101н). При этом действовало то же ограничение: размер возмещения не мог превышать 20% суммы начисленных взносов с учетом выплаченного страхового обеспечения.

На 2010 г. Правила финансового обеспечения предупредительных мер (далее – Правила N 64н) были установлены Приказом Минздравсоцразвития России от 05.02.2010 N 64н. Предельный размер возмещения также был ограничен 20% суммы взносов за минусом выплаченного обеспечения по страхованию от производственного травматизма.

КАКИЕ РАСХОДЫ НА ПРЕДУПРЕДИТЕЛЬНЫЕ МЕРОПРИЯТИЯ МОЖНО БЫЛО ВОЗМЕСТИТЬ ЗА СЧЕТ УПЛАТЫ ВЗНОСОВ НА СТРАХОВАНИЕ ОТ НЕСЧАСТНЫХ СЛУЧАЕВ НА ПРОИЗВОДСТВЕ И ПРОФЗАБОЛЕВАНИЙ В 2012 Г. И РАНЕЕ

Правила N 113н четко ограничивают перечень расходов, которые страхователь вправе возместить. В частности, к ним отнесены затраты (п. 3 Правил N 113н):

1) на аттестацию рабочих мест работников;

2) на обеспечение соответствия уровня запыленности и загазованности воздуха, а также уровня шума, вибрации и излучений нормам охраны труда;

3) на обучение по охране труда определенных категорий работников;

4) на приобретение средств индивидуальной защиты работникам, занятым на работах с вредными и (или) опасными условиями труда;

5) на санаторно-курортное лечение работников, занятых на работах с вредными и (или) опасными производственными факторами;

6) на проведение обязательных периодических медицинских осмотров (обследований) работников, занятых на работах с вредными и (или) опасными производственными факторами;

7) на лечебно-профилактическое питание работников <1>;

8) на приобретение приборов для определения наличия и уровня алкоголя при проведении обязательных предрейсовых и предсменных медицинских осмотров работников;

9) на приобретение тахографов страхователями, осуществляющими пассажирские и грузовые перевозки.

——————————–

<1> Перечень должностей работников, которые должны быть обеспечены лечебно-профилактическим питанием, утвержден Приказом Минздравсоцразвития России от 16.02.2009 N 46н.

Примечание

Правила N N 101н и 64н, действовавшие соответственно в 2011 г. и в 2010 г., предусматривали аналогичный перечень возмещаемых расходов на предупредительные мероприятия.

Возмещение расходов осуществляется путем снижения суммы взносов по страхованию от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний, подлежащих уплате в бюджет ФСС РФ (абз. 2 п. 2 Правил N 113н).

Как мы упоминали выше, размер возмещения не может превышать 20% суммы страховых взносов, которую работодатель начислил за предыдущий год, уменьшенной на сумму выплаченного страхового обеспечения (п. 6 ч. 1 ст. 6 Закона N 372-ФЗ, абз. 3 п. 2 Правил N 113н).

Например, организация “Альфа” в 2012 г. направила на профильное обучение специалистов по охране труда. За 2011 г. организация начислила и уплатила в бюджет ФСС РФ взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний в размере 240 300 руб. При этом работникам В.А. Афанасьеву и Т.П. Симоновой в 2011 г. были выплачены пособия по временной нетрудоспособности в связи с несчастным случаем на производстве в размере 24 600 и 33 100 руб. соответственно. Следовательно, в 2012 г. у ООО “Альфа” была возможность получить возмещение своих затрат на профилактику производственного травматизма в размере 36 520 руб. ((240 300 руб. – (24 600 руб. + 33 100 руб.)) x 20%).

Напомним, что в 2011 и 2010 гг. порядок возмещения расходов на предупредительные мероприятия был аналогичным (п. 7 ч. 1 ст. 7 Федерального закона от 08.12.2010 N 334-ФЗ, п. 7 ч. 1 ст. 8 Федерального закона от 28.11.2009 N 292-ФЗ, п. 3 Правил N 101н, п. 3 Правил N 64н).

КАК В 2012 Г. И РАНЕЕ МОЖНО БЫЛО ВОЗМЕСТИТЬ РАСХОДЫ НА ПРЕДУПРЕДИТЕЛЬНЫЕ МЕРОПРИЯТИЯ ЗА СЧЕТ УПЛАТЫ ВЗНОСОВ НА СТРАХОВАНИЕ ОТ НЕСЧАСТНЫХ СЛУЧАЕВ НА ПРОИЗВОДСТВЕ И ПРОФЗАБОЛЕВАНИЙ

Для получения возмещения страхователю нужно до 1 августа 2012 г. представить в орган ФСС РФ по месту своей регистрации заявление о финансовом обеспечении предупредительных мер (абз. 1 п. 4 Правил N 113н). Форма заявления Правилами N 113н не установлена, следовательно, вы можете подать его в произвольной форме.

Примечание

В 2008 г. ФСС РФ привел рекомендуемую форму заявления в Приложении 1 к Приказу ФСС РФ от 20.02.2008 N 37 (п. 1.3 данного Приказа). Полагаем, что данной формой можно было воспользоваться и в 2012 г. При этом в тексте формы следует заменить фразу:

“В соответствии с “Правилами финансирования в 2008 году и в плановый период 2009 – 2010 годов предупредительных мер по сокращению производственного травматизма и профессиональных заболеваний работников и санаторно-курортного лечения работников, занятых на работах с вредными и (или) опасными производственными факторами”, утвержденными Приказом Минздравсоцразвития России от 30.01.2008 N 43н (зарегистрирован в Минюсте России 18.02.2008 N 11174)”

следующими словами:

“В соответствии с Правилами финансового обеспечения в 2012 году предупредительных мер по сокращению производственного травматизма и профессиональных заболеваний работников и санаторно-курортного лечения работников, занятых на работах с вредными и (или) опасными производственными факторами, утвержденными Приказом Минздравсоцразвития России от 10.02.2012 N 113н (зарегистрирован в Минюсте России 27.03.2012 N 23607)”.

Вместе с заявлением нужно представить (п. 4 Правил N 113н):

1) план финансового обеспечения предупредительных мер по форме, указанной в Приложении к Правилам N 113н;

2) копию плана мероприятий по улучшению и оздоровлению условий труда в организации;

3) документы (их копии), которые подтверждают необходимость финансового обеспечения предупредительных мер. Конкретный перечень таких документов зависит от вида расходов, которые страхователь предполагает возместить за счет страховых взносов. Он содержится в пп. “а” – “и” п. 4 Правил N 113н.

Отметим, что некоторые из документов, указанных в пп. “а” – “и” п. 4 Правил N 113н, страхователи представлять не обязаны. Такие документы перечислены в п. 5 Правил N 113н. Территориальные органы ФСС РФ получают их от государственных структур путем направления межведомственных запросов или в рамках действия системы “одного окна”. В то же время страхователь вправе сам представить данные документы (их копии) (абз. 11 п. 5 Правил N 113н). По нашему мнению, это целесообразно сделать, поскольку таким образом вы можете сократить время принятия Фондом решения о финансовом обеспечении предупредительных мер <1>.

——————————–

<1> Срок, в течение которого Фонд должен принять решение, отсчитывается со дня представления полного комплекта документов, предусмотренных п. 4 Правил N 113н (п. 7 Правил N 113н).

Копии документов следует заверить печатью работодателя (абз. 1 п. 6 Правил N 113н).

Требовать представления иных документов, помимо перечисленных, работники ФСС РФ не имеют права (абз. 2 п. 6 Правил N 113н).

Если страхователь представит не все необходимые документы, заявление не рассматривается (абз. 3 п. 6 Правил N 113н). В этом случае можно обратиться с заявлением на возмещение повторно, но не позднее 1 августа 2012 г. (абз. 4 п. 6 Правил N 113н).

Период, в течение которого сотрудники ФСС РФ должны принять решение о выплате возмещения либо об отказе в выплате, зависит от суммы взносов, которую страхователь начислил за 2011 г. (п. 7 Правил N 113н).

Так, если вы начислили страховые взносы в сумме до 6 000 000 руб. включительно, решение должно было быть принято в течение 10 рабочих дней со дня представления полного комплекта документов, требуемых по п. 4 Правил N 113н (пп. “а” п. 7 Правил N 113н).

Если же сумма начисленных вами взносов была больше 6 000 000 руб., то решение может быть принято только после согласования территориальным отделением Фонда с ФСС РФ. В этом случае территориальный орган Фонда обязан в течение трех рабочих дней со дня получения документов направить их в ФСС РФ. Период согласования составляет 15 рабочих дней со дня поступления документов (пп. “б” п. 7 Правил N 113н). Полагаем, что в данном случае подразумевается дата, когда документы были получены ФСС РФ.

Примечание

В 2014 г. пороговое значение суммы начисленных страховых взносов для определения срока принятия решения территориальным отделением Фонда составляет 8 000 000 руб. (п. 8 Правил N 580н).

Окончательное решение о выплате (об отказе в выплате) возмещения сообщается страхователю в течение трех рабочих дней после принятия (согласования) (п. 8 Правил N 113н).

Отказать в возмещении расходов орган ФСС РФ может, только если (п. 9 Правил N 113н):

– у страхователя имеются недоимка по уплате взносов, пени и штрафы, не погашенные на день подачи заявления о возмещении расходов на предупредительные мероприятия;

– поданные документы содержали недостоверную информацию;

– предусмотренные бюджетом Фонда средства на финансовое обеспечение предупредительных мер на текущий год полностью распределены.

Во всех иных случаях такой отказ неправомерен. Страхователь может обжаловать решение органа ФСС РФ, обратившись в вышестоящий орган Фонда или в суд (п. 10 Правил N 113н).

В 2011 и 2010 гг. порядок возмещения расходов на предупредительные мероприятия был аналогичным (п. п. 4 – 9 Правил N 101н, п. п. 4 – 9 Правил N 64н).

При этом между страхователями и органами ФСС РФ иногда возникали споры в случаях вынесения Фондом решения об отказе в финансировании.

Как показывает арбитражная практика, судьи признают такие решения правомерными, если основанием для них послужили обстоятельства, указанные в Правилах (п. 8 Правил N 101н или п. 8 Правил N 64н соответственно). Например, в ситуации, когда на дату представления заявления о согласовании плана финансового обеспечения предупредительных мероприятий у страхователя имелась недоимка по взносам на страхование от производственного травматизма (Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 26.05.2011 N А19-17764/10).

Однако, если впоследствии наличие недоимки, пеней или штрафа страхователь успешно оспорит в суде, он может обжаловать и решение об отказе в финансировании. В этом случае судьи, скорее всего, его отменят. Так, ФАС Уральского округа рассмотрел ситуацию, когда причиной отказа в финансировании послужили пени, которые числились за страхователем на дату подачи заявления. Судьи отменили решение Фонда об отказе в финансировании, поскольку пени были начислены на недоимку, срок взыскания которой истек (Постановление ФАС Уральского округа от 08.06.2012 N Ф09-4447/12).

Если же основанием для отказа послужили иные причины, которые Правилами не установлены, суды признают действия Фонда неправомерными (см., например, Постановления ФАС Северо-Кавказского округа от 27.07.2012 N А53-21775/2011, ФАС Западно-Сибирского округа от 17.04.2013 N А46-27198/2012, от 09.04.2012 N А46-11267/2011, ФАС Уральского округа от 09.07.2012 N Ф09-4681/12, Третьего арбитражного апелляционного суда от 09.08.2012 N А74-3821/2011, Двенадцатого арбитражного апелляционного суда от 03.08.2012 N А06-7721/2011, Второго арбитражного апелляционного суда от 09.07.2012 N А29-9582/2011).

Например, региональное отделение ФСС РФ отказало ООО “Альфа” в финансировании предупредительных мероприятий, которые общество планировало провести в одном из своих обособленных подразделений. Данное подразделение сформировано на базе филиала ООО “Бета”, которое ранее в результате реорганизации было присоединено к ООО “Альфа”. Основанием для отказа послужило то, что это подразделение для страхователя – новая структурная единица, в отношении которой в прошлом году он не уплачивал страховые взносы. Судьи признали решение чиновников неправомерным.

На практике за страхователем может числиться недоимка, взыскать которую невозможно, например, в связи с истечением установленных сроков на ее взыскание.

В этой ситуации, как указал ФАС Волго-Вятского округа в Постановлении от 28.04.2011 N А38-2178/2010, Фонд не вправе был отказывать в финансировании предупредительных мероприятий.

ОТЧЕТНОСТЬ ПО ФИНАНСОВОМУ ОБЕСПЕЧЕНИЮ ПРЕДУПРЕДИТЕЛЬНЫХ МЕР ЗА СЧЕТ ВЗНОСОВ НА СТРАХОВАНИЕ ОТ НЕСЧАСТНЫХ СЛУЧАЕВ НА ПРОИЗВОДСТВЕ И ПРОФЗАБОЛЕВАНИЙ В 2012 Г. И РАНЕЕ

Если ФСС РФ принял решение о возмещении ваших расходов на предупредительные меры, то вы обязаны ежеквартально отчитываться перед территориальным органом Фонда об использовании средств (п. 11 Правил N 113н).

Форма отчета Правилами N 113н не установлена. При этом в Приложении 1 к Письму ФСС РФ от 04.04.2012 N 15-03-18/07-3726 приведена рекомендуемая форма отчета об использовании сумм страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на финансовое обеспечение предупредительных мер по сокращению производственного травматизма и профессиональных заболеваний работников. Данная форма предусматривает представление отчета одновременно с Расчетом по форме-4 ФСС по итогам соответствующего отчетного периода.

Примечание

В отношении расходов, понесенных страхователями в 2010 г., контролирующие органы рекомендовали использовать аналогичную форму, приведенную в Письме ФСС РФ от 30.04.2010 N 02-03-10/07-4138.

Указанная форма также предусматривала представление Отчета ежеквартально вместе с Расчетом по действовавшей в тот период форме-4 ФСС РФ.

По завершении предупредительных мероприятий нужно представить в Фонд документы, которые подтверждают целевое использование средств (абз. 2 п. 11 Правил N 113н). В противном случае расходы зачтены не будут (п. 12 Правил N 113н).

Правилами N 113н точный срок подачи подтверждающих документов не установлен. В связи с этим рекомендуем уточнить в вашем отделении Фонда срок их представления.

Отметим, что, если для осуществления предупредительных мероприятий вы нанимаете исполнителей, в ваших интересах полностью завершить расчеты с ними до подачи отчетности в ФСС РФ. Практика свидетельствует, что ФСС РФ принимает к зачету только ту часть расходов, которая подтверждена платежными поручениями, даже если страхователь представит копию акта выполненных работ (оказанных услуг) на большую сумму, а также договор, согласно которому окончательная оплата должна быть произведена позднее. Причем такая позиция чиновников находит поддержку у судей (Постановление ФАС Поволжского округа от 19.10.2010 N А12-7127/2010). Указанное решение суда принято в отношении ситуации, сложившейся в 2009 г. Однако в этой части порядок возмещения расходов не изменился. Поэтому целесообразно учитывать такой подход чиновников и судей и завершать расчеты с исполнителями до подачи отчетности.

В Отчете отражаются сведения о запланированных и фактически понесенных расходах на предупредительные меры (по видам мероприятий) нарастающим итогом с начала года.

Кроме того, сумму расходов на предупредительные мероприятия нужно также отразить в строке 9 таблицы 8 Расчета по форме-4 ФСС (п. 27.2 Порядка заполнения формы-4 ФСС). Таким образом, затраты на предупредительные мероприятия включаются в общую сумму расходов по страхованию от производственного травматизма, которая отражается в строке 11 таблицы 7 формы-4 ФСС (п. 26.11 Порядка заполнения формы-4 ФСС).

Если указанные расходы превышают сумму взносов, начисленных за тот же период, то возникает задолженность ФСС РФ перед страхователем. Ее следует отразить по строке 9 таблицы 7 формы-4 ФСС РФ (п. 26.9 Порядка заполнения формы-4 ФСС). Задолженность Фонда по итогам года подлежит зачету в счет уплаты взносов в следующем расчетном периоде. Она указывается в строке 10 таблицы 7 формы-4 ФСС РФ за отчетные периоды следующего года (п. 26.10 Порядка заполнения формы-4 ФСС).

Ситуация

За сентябрь 2013 г. ООО “Альфа” были исчислены страховые взносы в размере 69 000 руб.

В связи с произошедшим на производстве несчастным случаем ООО “Альфа” выплатило в сентябре 2013 г. пострадавшим сотрудникам страховое обеспечение в размере 90 000 руб., в том числе:

– оплатило пособие по временной нетрудоспособности, назначаемое в связи со страховым случаем, – 40 000 руб.;

– оплатило отпуск сотрудников (сверх ежегодного оплачиваемого отпуска) на период их лечения и проезда к месту лечения и обратно – 50 000 руб.

Суммы исчисленных страховых взносов, размер выплаченного работникам обеспечения по страхованию, а также суммы к возмещению из ФСС РФ бухгалтер ООО “Альфа” отразил в Расчете по форме-4 ФСС, утвержденной Приказом Минтруда России от 19.03.2013 N 107н. Расчет ООО “Альфа” представило в филиал Фонда социального страхования 15 октября 2013 г. (абз. 2 п. 1 ст. 24 Закона N 125-ФЗ).

Решение

1. Расходы ООО “Альфа” на выплату страхового обеспечения в связи с несчастным случаем на производстве засчитываются в счет начисленных страховых взносов (п. 7 ст. 15 Закона N 125-ФЗ, п. 10 Правил начисления, учета и расходования средств).

Примечание

Подробно о порядке зачета и возмещения ФСС РФ страхователям расходов на выплату обеспечения по страхованию можно узнать в разд. 8.4 “Зачет и возмещение расходов работодателя”.

Размер взносов для перечисления в ФСС РФ за сентябрь 2013 г. ООО “Альфа” рассчитает следующим образом:

69 000 руб. – 90 000 руб. = -21 000 руб.

Так как в сентябре сумма начисленных взносов (69 000 руб.) оказалась меньше размера страхового обеспечения, подлежащего зачету (90 000 руб.), то ООО “Альфа” за этот месяц взносы на страхование от производственного травматизма не уплачивает.

1. Не зачтенная в сентябре сумма страхового обеспечения составила 21 000 руб. (69 000 руб. – 90 000 руб.). Ее ООО “Альфа” может возместить из ФСС РФ (абз. 3 п. 10 Правил начисления, учета и расходования средств).

Для этого ООО “Альфа” к представленному в Фонд социального страхования Расчету по форме-4 ФСС за 9 месяцев 2013 г. приложило:

– заявление в ФСС РФ в письменном виде о возмещении средств на выплату страхового обеспечения;

– заверенные копии листков нетрудоспособности, по которым следует произвести возмещение.

Отметим, что при рассмотрении обращения организации-страхователя о возмещении средств Фонд социального страхования может затребовать копии иных документов, подтверждающих обоснованность и правильность произведенных расходов. Поэтому полный перечень требуемых документов рекомендуем уточнить в своем отделении ФСС РФ.

1. Форма заявления о возмещении расходов на страхование не утверждена. Вы можете уточнить в своем отделении Фонда информацию о наличии у этого отделения рекомендованной формы заявления. Если такой формы нет, то подать его можно в произвольной форме. Submit Rating

О том, как финансируются мероприятия по обеспечению безопасных условий и охраны труда, проводимые за счет средств ФСС, а также как отражаются данные операции в бухгалтерском учете бюджетного учреждения здравоохранения, рассказано в статье.

В соответствии с п. 3 ст. 22 Закона № 125-ФЗ Приказом Минтруда РФ от 10.12.2012 № 580н утверждены Правила финансового обеспечения предупредительных мер по сокращению производственного травматизма и профессиональных заболеваний работников и санаторно-курортного лечения работников, занятых на работах с вредными и (или) опасными производственными факторами (далее – Правила № 580н). Напомним, что в 2016 году в данные правила были внесены изменения. Рассмотрим их ниже.

РАЗМЕР ФИНАНСОВОГО ОБЕСПЕЧЕНИЯ ПРЕДУПРЕДИТЕЛЬНЫХ МЕР.

Финансовое обеспечение предупредительных мер, проводимых за счет средств ФСС, осуществляется в размере, указанном в п. 2 Правил № 580н. Как следует из этого пункта, объем средств, направляемых ФСС на финансовое обеспечение, не может превышать 20% сумм страховых взносов, начисленных страхователем за предшествующий календарный год, за вычетом расходов на выплату обеспечения по названному виду страхования, произведенных страхователем за данный период.

При этом в случае, если учреждение с численностью работников до 100 человек не осуществляло финансовое обеспечение предупредительных мер в течение предыдущих двух лет, объем средств не может превышать:

• 20% сумм страховых взносов, начисленных за три последовательных года, предшествующих текущему финансовому году, за вычетом произведенных за этот период расходов на выплату обеспечения по указанному виду страхования;
• сумму страховых взносов, подлежащих перечислению им в ФСС в текущем финансовом году.

МЕРОПРИЯТИЯ, ПОДЛЕЖАЩИЕ ФИНАНСИРОВАНИЮ ЗА СЧЕТ СРЕДСТВ ФСС.

Перечень мероприятий по предотвращению производственного травматизма и профессиональных заболеваний, финансирование которых осуществляется за счет средств ФСС, приведен в п. 3 Правил № 580н. Названный перечень в 2016 году был дополнен следующими мероприятиями (см. приказы Минтруда РФ от 29.04.2016 № 201н, 14.07.2016 № 353н):

1) обучение охране труда работников организаций, отнесенных к опасным производственным объектам (пп. «в» п. 3 Правил № 580н);

2) приобретение работникам, занятым на работах с вредными и (или) опасными условиями труда, а также на работах, выполняемых в особых температурных условиях или связанных с загрязнением, СИЗ, изготовленных на территории РФ, а также смывающих и (или) обезвреживающих средств (пп. «г» п. 3 Правил № 580н). Расходы страхователя на приобретение специальной одежды подлежат финансовому обеспечению, если указанная спецодежда изготовлена на территории РФ из тканей, трикотажных полотен, нетканых материалов, страной происхождения которых является РФ;

3) приобретение отдельных приборов, устройств, оборудования и (или) их комплексов (систем), непосредственно предназначенных для обеспечения безопасности работников и (или) контроля за безопасным ведением работ в рамках технологических процессов (пп. «л» п. 3 Правил № 580н);

4) приобретение приборов, устройств, оборудования или их комплексов (систем), непосредственно обеспечивающих (пп. «м» п. 3 Правил № 580н):

• проведение обучения работников вопросам безопасного ведения работ и действиям в случае аварии или инцидента на опасном производственном объекте;
• дистанционную видео- и аудиофиксацию инструктажей, обучения и иных форм подготовки работников к безопасному производству работ, а также хранение результатов такой фиксации.

ПОРЯДОК ПРЕДОСТАВЛЕНИЯ ФИНАНСИРОВАНИЯ.

Решение вопроса об обращении за предоставлением финансового обеспечения связано с мероприятиями по улучшению и оздоровлению условий труда в учреждении, носит заявительный характер, поэтому средства выделяются по результатам рассмотрения соответствующего заявления, к которому прилагаются (п. 4 Правил № 580н):

• план финансового обеспечения предупредительных мер на текущий год;
• копия перечня мероприятий по улучшению условий и охраны труда работников.

Заявление на бумажном носителе либо в форме электронного документа подается в территориальный орган ФСС по месту регистрации в срок до 1 августа текущего календарного года с приложением документов, перечисленных в п. 4 Правил № 580н.

Следует отметить, что для обоснования финансового обеспечения предупредительных мер дополнительно представляют документы (их копии), обосновывающие необходимость финансового обеспечения предупредительных мер.

1. В случае проведения мероприятий, перечисленных в пп. «в» п. 3 Правил № 580н, представляют:

• копию договора с организацией, оказывающей услуги по обучению работодателей и работников вопросам охраны труда, аккредитованной в установленном порядке;
• копию договора с организацией, осуществляющей образовательную деятельность, в которой проходили обучение работники организаций, отнесенных в соответствии с действующим законодательством к опасным производственным объектам;
• копию уведомления Минтруда (Минздравсоцразвития) о включении обучающей организации в реестр организаций, оказывающих услуги в области охраны труда, и копию утвержденной программы обучения, копии приказов о назначении руководителей, специалистов по охране труда, свидетельства установленного образца о регистрации опасного производственного объекта в государственном реестре.

2. В случае проведения мероприятий, перечисленных в пп. «г» п. 3 Правил № 580н, представляют перечень приобретаемых СИЗ, в том числе с учетом результатов СОУТ, с указанием:

• профессий (должностей) работников;
• норм выдачи средств индивидуальной защиты (со ссылкой на соответствующий пункт типовых норм), а также количества, стоимости, даты изготовления и срока их годности.

Кроме того, прилагаются копии сертификатов (деклараций) соответствия СИЗ Техническому регламенту ТР ТС 019/2011 и сертификатов (деклараций) соответствия тканей, трикотажных полотен и нетканых материалов, использованных для изготовления специальной одежды, Техническому регламенту ТР ТС 017/2011.

3. В случае проведения мероприятий, перечисленных в пп. «л» и «м» п. 3 Правил № 580н, представляют:

• копии документов, подтверждающих приобретение организацией соответствующих приборов (устройств, оборудования);
• копии технических проектов и (или) проектной документации, которыми предусмотрено их приобретение и т. д.

Порядок принятия решения о финансовом обеспечении предупредительных мер зависит от суммы страховых взносов, начисленных страхователем за предыдущий год (п. 8 Правил № 580н). Например, в отношении страхователей, у которых сумма страховых взносов, начисленных за предшествующий год, составляет до 10 000,0 тыс. руб. включительно, решение принимает территориальный орган ФСС в течение 10 рабочих дней со дня получения полного комплекта документов.

В силу п. 10 Правил № 580н территориальный орган ФСС вправе отказать в финансовом обеспечении в следующих случаях:

• у страхователя имеются не погашенные на день подачи заявления недоимка, пени, штрафы, образовавшиеся в текущем финансовом году по итогам отчетного периода, а также выявленная в ходе камеральной или выездной проверки недоимка и (или) начисленные по итогам проверки пени и штрафы;
• представленные документы содержат недостоверную информацию;
• предусмотренные бюджетом ФСС средства на финансовое обеспечение на текущий год полностью распределены;
• представлен неполный комплект документов.

Заметим, что перечень оснований отказа в финансовом обеспечении является исчерпывающим. Поэтому в случае отказа в выделении страхователю необходимых средств территориальный орган ФСС выносит мотивированное решение, направляемое заявителю, который может обжаловать его в вышестоящем органе территориального органа ФСС или в суде в порядке, установленном законодательством РФ.

В случае получения от территориального органа ФСС согласия на финансовое обеспечение предупредительных мер в соответствии с п. 12 Правил № 580н учреждение (страхователь):

а) ведет в установленном порядке учет средств, направленных на финансовое обеспечение предупредительных мер в счет уплаты страховых взносов;

б) представляет в ФСС ежеквартально отчет, форма которого приведена в Письме ФСС РФ от 02.07.2015 № 02-09-11/16-10779. Кроме того, сведения о расходовании средств на финансирование предупредительных мероприятий отражаются начиная с отчетности за I квартал 2017 года в строке 9 таблицы 3 «Расходы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» формы 4-ФСС;

в) после завершения запланированных мероприятий представляет в ФСС документы, подтверждающие произведенные расходы. Следует отметить, что расходы, не подтвержденные документами либо произведенные на основании неправильно оформленных или выданных с нарушением установленного порядка документов, не подлежат зачету.

ОТРАЖЕНИЕ ОПЕРАЦИЙ В БУХГАЛТЕРСКОМ УЧЕТЕ.

Полученное от ФСС возмещение произведенных организацией расходов на предупреждение травматизма и профессиональных заболеваний является доходом бюджетного учреждения от компенсации понесенных им затрат и отражается по статье 130 «Доходы от оказания платных услуг (работ)» КОСГУ (Указания № 65н).

Согласно п. 221 Инструкции № 157н, п. 110 Инструкции № 174н расчеты по компенсации затрат учреждения показываются на счете 0 209 30 000 «Расчеты по компенсации затрат».

Расходы на оплату мероприятий по сокращению производственного травматизма и профессиональных заболеваний работников и последующее получение от ФСС суммы финансового обеспечения указанных расходов отражаются в бухгалтерском учете бюджетного учреждения в соответствии с положениями п. 34, 73, 110, 150 Инструкции № 174н так:

Заметим, что учреждения, которые расположены на территориях субъектов РФ, участвующих в реализации пилотного проекта, могут оплатить часть своих расходов за счет страховых взносов, обратившись в ФСС не позднее 15 декабря соответствующего года (п. 4 Положения № 294). При этом ФСС принимает решение о возмещении за счет средств бюджета фонда расходов и перечисляет средства на расчетный (лицевой) счет, указанный в заявлении.

В этом случае в бухгалтерском учете бюджетного учреждения отразятся операции по зачислению на лицевой счет средств финансирования от ФСС по следующей схеме:

* * *

Кратко сформулируем основные выводы.

1. Финансовое обеспечение предупредительных мер по сокращению производственного травматизма и профессиональных заболеваний работников осуществляется в соответствии с Правилами № 580н.

2. Чтобы получить возмещение расходов, направленных на предупреждение травматизма, учреждению следует подать заявление на бумажном носителе либо в форме электронного документа в территориальный орган ФСС по месту его регистрации в срок до 1 августа текущего календарного года с приложением документов, перечень которых приведен в п. 4 Правил № 580н.

3. Объем средств, направляемых ФСС на финансовое обеспечение, не может превышать 20% сумм страховых взносов, начисленных страхователем за предшествующий календарный год

4. Операции, в случае получения разрешения от органа ФСС на возмещение финансового обеспечения предупредительных мер, следует отражать с использованием счета 0 209 30 000 «Расчеты по компенсации затрат».

Учреждения здравоохранения: бухгалтерский учет и налогообложение, №2, 2017 год